Тоже интересовался вопросом вычета. У нас ДДУ на 4 человек (2 детей). Нашел по этому поводу статью в "Консультанте". Понял, что можно начинать процесс с получения на руки акта приема-передачи квартиры (или как он там правильно называется). Только вот незадача, "Мордор"
не давал их (когда мы подписывали) мотивируя, тем что не было адреса. Обычно они акты выдают вместе с документами на собственность (оформляют собственность они). Сейчас, конечно, можно было бы настоять на выдачу актов в связи с получением адреса, но нет времени и желания в очередной раз бороться с этой организацией. Вот эта статья, может кому-то понадобится. Написано достаточно популярно.
Имущественный налоговый вычет по налогу на доходы
физических лиц при уплате цены договора участия в долевом
строительстве
Затраты на приобретение жилья в настоящее время для большинства российских граждан являются весьма ощутимой статьей расходов в личном бюджете. Как правило, для среднестатистического россиянина покупка либо строительство жилья превращаются в долгосрочный "финансовый проект" с привлечением заемных средств и кредитов.
В этой связи нельзя не обратить внимание на предоставленную законодателем возможность частично "компенсировать" произведенные затраты на приобретение жилья (в т.ч. по договору участия в долевом строительстве) путем использования имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. И хотя размер указанного имущественного налогового вычета несколько не соответствует современным реалиям цен на жилье (максимальный установленный законодателем лимит имущественного налогового вычета без учета процентов по целевым займам (кредитам) составляет 2 млн. рублей), общий "положительный эффект" от использования данного вычета является достаточно весомым.
Рассмотрим некоторые актуальные вопросы получения и использования имущественного налогового вычета при приобретении жилья по договору участия в долевом строительстве.
Предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет - это не прямая компенсация расходов на покупку жилья, а предоставленная возможность уменьшить налоговую базу по НДФЛ. Иными словами, налогоплательщик вправе уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму имущественного налогового вычета и уже с полученного остатка исчислить и уплатить налог (как правило, через налогового агента - работодателя).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ правом на получение имущественного налогового вычета обладают в том числе и лица, приобретающие жилье по договору участия в долевом строительстве.
Однако предусмотрены некоторые исключения. Назовем их (применительно к приобретению жилья по договору участия в долевом строительстве).
1. Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если уплата цены договора участия в долевом строительстве производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала либо за счет выплат, предоставленных из средств федерального, регионального или местного бюджета.
Таким образом, например, при расчете имущественного налогового вычета не учитываются денежные суммы, уплаченные в счет цены договора участия в долевом строительстве за счет средств материнского (семейного) капитала, средств, предоставляемых в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Однако использованные в данном случае собственные средства (т.е. суммы доплаты за счет собственных средств) учитываются при исчислении размера имущественного налогового вычета в общем порядке.
2. Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен одному и тому же лицу повторно. Таким образом, осуществив однажды расходы на приобретение жилья и использовав право на имущественный налоговый вычет, в дальнейшем налогоплательщик имущественный налоговый вычет получить не сможет (несмотря на то, что первое приобретенное жилье, предположим, будет уже продано налогоплательщиком).
Однако, как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 15 апреля 2008 г. N 311-О-О, имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Иными словами, вычет, предоставленный налогоплательщику до вступления в силу главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ (т.е. до 1 января 2001 года), не лишает налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья после 1 января 2001 года в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такой вычет повторным считаться не будет.
3. Буквальное толкование пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ позволяет говорить о том, что получение имущественного налогового вычета возможно только в том случае, если жилье приобретается налогоплательщиком на территории Российской Федерации. Приобретение, например, российским гражданином жилья в Казахстане не дает права на получение в Российской Федерации имущественного налогового вычета.
Как было указано выше, максимальный установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ лимит имущественного налогового вычета составляет 2 млн. рублей.
Однако есть одно но.
В данном лимите не учитываются суммы, направленные на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Таким образом, с учетом уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам) общий размер имущественного налогового вычета может быть значительно больше 2 млн. рублей.
С практической точки зрения важным является вопрос о том, возможно ли учесть при исчислении размера имущественного налогового вычета иные, помимо собственно цены, денежные суммы, уплаченные налогоплательщиком застройщику по заключенному договору участия в долевом строительстве, например:
- предусмотренные договором участия в долевом строительстве проценты за предоставленную отсрочку либо рассрочку уплаты цены по договору;
- суммы уплаченной неустойки (пени) либо суммы, уплаченные застройщику в счет компенсации (возмещения) убытков, в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) участником долевого строительства своих обязанностей по договору участия в долевом строительстве.
В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ нет четких разъяснений по этому вопросу.
По нашему мнению, проценты за предоставленную отсрочку либо рассрочку уплаты цены по договору участия в долевом строительстве могут быть учтены при исчислении размера имущественного налогового вычета (при условии, что такие проценты прямо предусмотрены в договоре). Такой подход можно встретить в судебной практике (см. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 28 апреля 2008 г. по делу N А04-7850/07-16/49).
А вот суммы неустойки (пени) либо суммы, перечисленные в качестве компенсации (возмещения) убытков застройщика, на наш взгляд, недопустимо учитывать при исчислении размера имущественного налогового вычета, поскольку такие суммы напрямую не связаны с расходами на приобретение налогоплательщиком жилья, а обусловлены неисполнением (ненадлежащим исполнением) налогоплательщиком (как участником долевого строительства) своих обязанностей по договору участия в долевом строительстве.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик должен представить в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры. Судебные органы, налоговые органы и Минфин России исходят из того, что представление документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности налогоплательщика на жилое помещение, в данном случае не требуется (см.: Определение Верховного Суда РФ от 18 августа 2010 г. N 29-В10-5, кассационное Определение Санкт-Петербургского городского суда от 19 августа 2010 г. N 33-11493/2010; Определение Санкт-Петербургского городского суда от 8 июня 2010 г. N 7526; письма Минфина России от 30 марта 2010 г. N 03-04-05/7-146, от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/10-280, от 1 июля 2010 г. N 03-04-05/10-370, от 15 июля 2010 г. N 03-04-05/9-395, от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/9-658, от 25 января 2011 г. N 03-04-05/7-30, от 26 января 2011 г. N 03-04-05/7-33; письма ФНС России от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@, от 17 апреля 2009 г. N ММ-19-3/52; письма УФНС по г. Москве от 14 сентября 2010 г. N 20-14/4/096799@, от 15 сентября 2010 г. N 20-14/4/097148).
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета участника долевого строительства на счет застройщика, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Пункты 2, 3 ст. 220 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность получения имущественного налогового вычета, связанного с покупкой жилья, как до окончания налогового периода, так и по завершении налогового периода (напомним, налоговым периодом по НДФЛ является календарный год).
В обоих случаях налогоплательщик обязан представить в налоговый орган вышеуказанные документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет, а также справки по форме 2-НДФЛ, оформленные источником выплаты доходов налогоплательщика (например, работодателем) за прошедший и текущий год.
Однако по завершении налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком соответствующих документов и заявления одновременно с налоговой декларацией. В этом случае после проверки налоговым органом представленных документов производится возврат излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.
В течение налогового периода (до окончания текущего налогового периода) предоставление имущественного налогового вычета не связано с подачей налогоплательщиком налоговой декларации (налоговый период не закончился, соответственно и налоговая декларация не может быть оформлена).
Для получения имущественного налогового вычета до окончания налогового периода налогоплательщик должен прежде получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@), после чего обратиться к своему работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета. В свою очередь, работодатель на основании уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
Не полностью использованный в определенном налоговом периоде имущественный налоговый вычет может быть перенесен на последующие налоговые периоды.
Подводя итог, отметим, что в настоящее время согласование и исполнение условий о цене договора участия в долевом строительстве зачастую сопряжено с рядом проблем теоретического и практического характера, обусловленных существующими в законодательстве недоработками и пробелами. В связи с этим, полагаем, действующее законодательство о долевом участии в строительстве необходимо дополнить некоторыми нормами, детально регулирующими отдельные вопросы о цене договора участия в долевом строительстве.
(Статья: Цена договора участия в долевом строительстве: гражданско-правовые и налоговые аспекты (Жигачев А.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011))Добавлено 18.01.2013 в 15:30
Viktoriya писал(а):
да, действительно, я забыла, что мортон любит подписывать документы задним числом...
Да,акты будут точно задним числом, когда вы их подписывали. По крайней мере, у кого ДДУ. Там жестко прописаны сроки сдачи.
